1) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej albo 2) oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Czytaj także: PIT liniowy 1. Zmiana podatku liniowego na skalę podatkową za cały 2022 rok Podatnikom, którzy w trakcie 2022 r. opodatkowali swoje dochody z działalności gospodarczej podatkiem liniowym, ustawodawca umożliwił zmianę tej formy opodatkowania na opodatkowanie według skali podatkowej. Ponownego wyboru skali podatkowej liniowcy będą mogli dokonać w zeznaniu rocznym PIT-36 składanym za 2022 r. W zeznaniu tym podatnicy wykażą dochody, które w trakcie 2022 r. opodatkowywali podatkiem liniowym. Czas na podjęcie decyzji w tej sprawie będą mieli do 2 maja 2023 r. (termin złożenia zeznania rocznego za 2022 r. ulegnie przesunięciu, ponieważ 30 kwietnia w 2023 r. przypada w niedzielę). Jeśli podatnik złoży za 2022 r. PIT-36L (czyli zeznanie przeznaczone dla podatników opodatkowanych podatkiem liniowym) z przychodami z działalności gospodarczej, nie będzie mógł już zmienić tej decyzji i wybrać skali podatkowej. Mimo umożliwienia podatnikom zmiany formy opodatkowania, zaliczki na PIT w trakcie całego 2022 r. podatnicy mają wpłacać w ramach podatku liniowego. Przy zmianie formy opodatkowania na skalę podatkową zaliczki te podatnicy wykażą w zeznaniu PIT-36, bez konieczności przeliczania ich według zasad obowiązujących przy opodatkowaniu według skali podatkowej. Opisana możliwość zmiany stosowanej formy opodatkowania z podatku liniowego na skalę podatkową dotyczy tylko 2022 r. Podatnik, korzystając z tej możliwości, może rozliczyć PIT za 2022 r. według skali podatkowej, ale jeżeli chciałby wybrać skalę podatkową zamiast podatku liniowego na kolejne lata, to powinien zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego, składając w ustawowym terminie stosowne oświadczenie (oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym). 2. Zmiana ryczałtu na skalę podatkową za cały 2022 r. Podatnicy osiągający w 2022 r. przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, które opodatkowane są ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli po zakończeniu 2022 r. dokonać wyboru skali podatkowej dla opodatkowania tych przychodów. Wyboru tego podatnicy (w przypadku spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych wszyscy wspólnicy) będą mogli dokonać w zeznaniu rocznym PIT-36 składanym za 2022 r. W zeznaniu tym wykażą dochody, które w trakcie 2022 r. opodatkowywali ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ujmą w nim również dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, obliczony zgodnie z art. 24 ust. 2-2b ustawy o PIT, czyli na zasadach obowiązujących podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów. W tym celu podatnicy przed złożeniem zeznania PIT-36 będą zobowiązani zaprowadzić i uzupełnić podatkową księgę przychodów i rozchodów, w której wykażą osiągnięte w 2022 r. dochody z działalności gospodarczej. W księdze tej obowiązani będą również wpisać wartość remanentu na dzień 1 stycznia i 31 grudnia 2022 r. Jeżeli podatnik sporządził remanent towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków na dzień 31 grudnia 2021 r., przyjmuje się, że jest to remanent sporządzony na dzień 1 stycznia 2022 r. Jeżeli nie sporządził remanentu na dzień 1 stycznia 2022 r., przyjmuje się, że wartość remanentu początkowego wynosi 0 zł. Podatkowej księgi przychodów i rozchodów nie będzie się uznawało za nierzetelną i wadliwą wyłącznie z powodu jej zaprowadzenia lub uzupełnienia w wyżej wymienionym terminie i okolicznościach. W trakcie 2022 r. podatnicy będą obliczać i wpłacać ryczałt miesięcznie albo kwartalnie na dotychczasowych zasadach. Ryczałt należny za grudzień lub ostatni kwartał 2022 r. podatnicy obowiązani będą wpłacić do końca lutego 2023 r. Należny i wpłacony ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące albo kwartały 2022 r. podatnicy wykażą w PIT-36 jako zaliczki miesięczne albo kwartalne. Opisana możliwość zmiany stosowanej formy opodatkowania z ryczałtu ewidencjonowanego na skalę podatkową dotyczy tylko 2022 r. Podatnik, korzystając z tej możliwości, może rozliczyć PIT za 2022 r. według skali podatkowej, ale jeżeli chciałby wybrać skalę podatkową zamiast ryczałtu ewidencjonowanego na kolejne lata, to powinien zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego, składając w ustawowym terminie stosowne oświadczenie (oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym). 3. Zmiana sposobu opodatkowania za 2022 rok a składka zdrowotna W przypadku dokonania wyboru formy opodatkowania opisanej w pkt. 1 i 2 miesięczne składki na ubezpieczenie zdrowotne ubezpieczonych, o których mowa w art. 81 ust. 2 lub 2e ustawy zmienianej w art. 10, należne za 2022 r. albo rok składkowy rozpoczynający się 1 lutego 2022 r., pobierane, rozliczane i opłacane są na podstawie zasad obowiązujących dla formy opodatkowania wybranej przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy (podatek liniowy albo ryczałt od przychodów ewidencjonowanych);roczna składka zdrowotna na ubezpieczenie zdrowotne ubezpieczonych, o których mowa w art. 81 ust. 2 lub 2e ustawy zmienianej w art. 10, należna za 2022 r. albo rok składkowy rozpoczynający się 1 lutego 2022 r., pobierana, rozliczana i opłacana jest na podstawie zasad obowiązujących dla formy opodatkowania wybranej zgodnie z art. 14 albo art. 15. (skala podatkowa) 4. Zmiana ryczałtu na skalę podatkową od 1 lipca 2022 r. Podatnicy osiągający w 2022 r. przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, które przed 1 lipca 2022 r. opodatkowane są ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli w terminie do 22 sierpnia 2022 r. złożyć oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania przychodów osiągniętych w okresie od 1 lipca do 31 grudnia 2022 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki oświadczenie to składają wszyscy wspólnicy. Podatnicy, którzy złożą takie oświadczenie, po zakończeniu roku obowiązani będą złożyć dwa zeznania roczne, tj. PIT-28, w którym wykażą przychody osiągnięte od 1 stycznia do 30 czerwca 2022 r., oraz PIT-36, w którym wykażą dochody osiągnięte w okresie od 1 lipca do 31 grudnia 2022 r. Oświadczenie dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik dokona wyboru innej formy opodatkowania. Ewa Stolarczyk, ABAK Jeżeli złożysz do 22 sierpnia 2022 roku oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przychodów osiągniętych od 1 lipca 2022 roku, nie będziesz mógł zmienić decyzji i opodatkować na zasadach ogólnych według skali podatkowej dochodów uzyskanych w całym 2022 roku. Ważne!
Zapisz się na newsletter Odbierz e-book w prezencie Nowa procedura VAT OSS wprowadzona przez pakiet e-commerce KonferencjeOpinie czytelników Anna, księgowa z Krakowa Cieszę się, że powstała publikacja, która gromadzi wszystkie informacje o VAT w jednym miejscu. Teraz wiem już nie tylko o zmianach, ale znam wszystkie ich skutki. Już nie obawiam się kontroli. Polecam wszystkim księgowym! Jan, właściciel biura rachunkowego w Rzeszowie Polecam Doradcę VAT, ponieważ można tu znaleźć wszystkie informacje dotyczące VAT - od informacji o zmianach po skomplikowane rozliczenia. Korzystam codziennie!
(data wpływu 20 czerwca 2014 r.), uzupełnionym w dniu 17 września 2014 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości opodatkowania dochodów uzyskiwanych z pozarolniczej działalności gospodarczej tzw. podatkiem liniowym - jest prawidłowe.
Podatnicy, którzy w 2009 r. zamierzają skorzystać z opodatkowania w formie podatku liniowego, powinni do 20 stycznia br. złożyć oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania. Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą opodatkowywać uzyskiwane z tego tytułu dochody podatkiem liniowym. Wynosi on 19% przez cały rok. Aby skorzystać z opodatkowania podatkiem liniowym, podatnicy powinni złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania w tej formie. Do kiedy złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego podatnik powinien złożyć do 20 stycznia tego roku podatkowego, w którym zamierza z niego korzystać. Tak więc podatnik, który w 2009 r. zamierza opodatkować dochody uzyskiwane z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie podatku liniowego, powinien złożyć oświadczenie do 20 stycznia 2009 r. Jeżeli podatnik rozpocznie prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania powinien złożyć do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Przykładowo, jeżeli podatnik rozpocznie prowadzenie działalności gospodarczej od 1 kwietnia 2009 r., oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego powinien złożyć do 31 marca 2009 r., jednak nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Podatnicy powinni pamiętać, że wybór opodatkowania w formie podatku liniowego dotyczy również następnych lat. Jeżeli więc podatnik w kolejnym roku nie zamierza korzystać z tej formy opodatkowania, powinien do 20 stycznia zawiadomić w formie pisemnej o rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym, na skutek czego będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach ogólnych, albo złożyć wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Do kogo złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego podatnik powinien złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego według jego miejsca zamieszkania. Co powinno zawierać oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego Ustawodawca nie stworzył powszechnie obowiązującego wzoru oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego. W związku z tym to podatnik samodzielnie musi sporządzić pisemne oświadczenie w tej sprawie. W oświadczeniu tym powinny się znaleźć: data sporządzenia oświadczenia, dane podatnika, dane organu podatkowego, do którego kierowane jest oświadczenie, data, od której podatnik zamierza korzystać z opodatkowania w formie podatku liniowego, oraz podpis podatnika. • art. 9a ust. 2 i 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - z 2000 r. Nr 14, poz. 176; z 2008 r. Nr 209, poz. 1316 Katarzyna Wojciechowska ekspert w zakresie podatków dochodowych Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
Swoją decyzję argumentował faktem, że oświadczenie o wyborze formy opodatkowania podatkiem liniowym nie zostało przez przedsiębiorcę skutecznie złożone. W konsekwencji, osiągane w 2021 oraz 2022 roku przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej nie mogły być opodatkowane podatkiem liniowym. Prowadzisz pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej i chcesz wybrać 19% podatek liniowy? Złóż oświadczenie o wyborze takiego sposobu rozliczenia. Jak załatwić sprawę Sprawę można załatwić: podczas wizyty w urzędzie listownie elektronicznie Co powinieneś wiedzieć i kto może skorzystać z usługi Prawo do wyboru tej formy opodatkowania mają jedynie podatnicy, którzy: prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą prowadzą działy specjalne produkcji rolnej - w tym przypadku dochody ustalasz na podstawie prowadzonych ksiąg. Możesz zatem wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym, jeśli: samodzielnie prowadzisz swoją działalność jesteś wspólnikiem spółki cywilnej jesteś wspólnikiem spółki jawnej osób fizycznych jesteś wspólnikiem spółki jawnej, która wybrała opodatkowanie na poziomie wspólników spółki partnerem spółki partnerskiej prowadzisz działy specjalne produkcji rolnej. Pamiętaj, że opodatkowaniu liniowemu nie podlegają spółki, lecz ich wspólnicy. Wysokość podatku określana jest zgodnie z ich udziałami w zysku Jeśli wybierzesz podatek liniowy, to twój dochód będzie opodatkowany jedną stawką w wysokości 19%. Ta stawka nie zmienia się w zależności od wysokości dochodu. Przeczytaj, kto może skorzystać z podatku liniowego. Kiedy powinieneś załatwić sprawę Oświadczenie złóż do: 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym masz pierwszy przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej w danym roku podatkowym, do końca roku podatkowego – jeżeli pierwszy taki przychód osiągniesz w grudniu danego roku podatkowego. Gdzie załatwisz sprawę Usługę można zrealizować w: urzędy skarbowe Co zrobić krok po kroku Złóż oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym Jeśli złożysz oświadczenie po terminie, to nie skorzystasz z tego sposobu opodatkowania. W takim przypadku pozostaje ci opodatkowanie według skali podatkowej. Nie czekaj na potwierdzenie przyjęcia twojego oświadczenia, ponieważ urząd go nie wydaje. Dokumenty 3. Potwierdzenie uiszczenia opłaty skarbowej za pełnomocnictwo Dokument możesz złożyć jako: Oryginał, Uwierzytelniona kopia Złóż wniosek elektronicznie przez CEIDG, gdy: otwierasz jednoosobową działalność gospodarczą, masz już działalność i chcesz zmienić formę opodatkowania. Skorzystaj z elektronicznego wniosku do CEIDG, również wtedy, gdy jesteś wspólnikiem spółki cywilnej. Termin Oświadczenie złóż do: 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym masz pierwszy przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej w danym roku podatkowym, do końca roku podatkowego – jeżeli pierwszy taki przychód osiągniesz w grudniu danego roku podatkowego. Ile zapłacisz 17 zł – opłata skarbowa za pełnomocnictwo szczególne PPS-1 (opcjonalne) Jeśli działasz przez pełnomocnika, musisz zapłacić za pełnomocnictwo. Nie zapłacisz za pełnomocnictwo udzielone mężowi, żonie, dzieciom, rodzicom, dziadkom, wnukom lub rodzeństwu. Opłatę wpłać ją na konto urzędu miasta lub gminy, właściwego dla siedziby urzędu, w którym składasz pełnomocnictwo (numer konta sprawdzisz na stronie urzędu miasta lub gminy). Na przykład, jeśli pełnomocnictwo składasz do Urzędu Skarbowego w Poznaniu, opłatę zapłać na konto Urzędu Miasta Poznania. Praktyczne informacje na temat pełnomocnictwa 0 zł – opłata za pełnomocnictwo ogólne PPO-1 Możesz ustanowić pełnomocnika ogólnego do wszystkich spraw podatkowych (osobę fizyczną z pełną zdolnością do czynności prawnych - nie musi to być adwokat, radca prawny, czy też doradca podatkowy). Załatw to online na Portalu Podatkowym. Zobacz instrukcję jak zgłosić pełnomocnictwo ogólne PPO-1. Złożenie pełnomocnictwa ogólnego PPO-1 jest bezpłatne. Uwaga! Nie musisz dołączać kopii pełnomocnictwa ogólnego – urząd skarbowy sam sprawdzi jego zakres w Centralnym Rejestrze Pełnomocnictw Ogólnych (CRPO). Jeśli ustanowisz pełnomocnika ogólnego, nie musisz dodatkowo ustanawiać pełnomocnika szczególnego (PPS-1). Jednak, jeśli masz już więcej niż jednego pełnomocnika o tym samym zakresie działania, czyli pełnomocnika ogólnego i szczególnego w tej samej sprawie, to wskaż jednego z nich, jako pełnomocnika do doręczeń. Ile będziesz czekać Urząd przyjmie twoje oświadczenie i to kończy sprawę. Warto wiedzieć Działy specjalne produkcji rolnej Działy specjalne obejmują: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowlę dżdżownic, hodowlę entomofagów, hodowlę jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym. Formy prowadzenia działalności gospodarczej Musisz wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym dla wszystkich form prowadzenia działalności gospodarczej. Zrób to, jeśli prowadzisz działalność: samodzielnie i jesteś wspólnikiem spółki cywilnej, jesteś wspólnikiem kilku spółek cywilnych, jesteś wspólnikiem spółki jawnej osób fizycznych, jesteś wspólnikiem spółki jawnej, która wybrała opodatkowanie na poziomie wspólników spółki, partnerem spółki partnerskiej, prowadzisz działy specjalne produkcji rolnej. Brak możliwości wspólnego opodatkowania Jeśli wybierzesz podatek liniowy i dodatkowo osiągasz inne przychody np. ze stosunku pracy, nie możesz skorzystać z preferencyjnego wspólnego opodatkowania z małżonkiem lub dzieckiem – nie ma znaczenia, że przez cały rok nie osiągniesz przychodów opodatkowanych podatkiem liniowym albo zawiesisz działalność. Opodatkowanie dla przedsiębiorstwa w spadku Przedsiębiorstwo w spadku stosuje rozliczenie liniowe, jeśli takim opodatkowaniem objęte były dochody zmarłego przedsiębiorcy w tym roku podatkowym, w którym on zmarł. Przedsiębiorstwo w spadku stosuje podatek liniowy do końca tego roku podatkowego. Zobacz więcej informacji o podatku liniowym. Czy ta strona była przydatna? Podstawa prawna Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych Przy podatku według skali jest to 9 proc. dochodu, przy liniowym 4,9 proc., a przy ryczałcie – składka określona kwotowo. Decyzja o wyborze właściwej formy opodatkowania jest o tyle Ministerstwo stoi na stanowisku, że w przypadku, gdy przedsiębiorca świadczył usługi dla byłego pracodawcy i z tego powodu utracił prawo do liniowej stawki PIT, powinien w następnym roku powtórzyć oświadczenie o zamiarze korzystania z tego sposobu rozliczeń. Fiskus inaczej niż podatnicy rozumie zasadę kontynuacji na kolejne lata mocy prawnej oświadczenia o wyborze podatku liniowego. Z kolei przepisy ustawy o PIT stanowią, że wybór podatku liniowego dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie ustawowym zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z podatku liniowego. Obowiązuje więc system odwoływania oświadczenia, a nie powielenia go co roku. Rezygnacja jest też możliwa poprzez: 1) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej albo 2) oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W praktyce podatnicy mają niekiedy problem z zastosowaniem reguł kontynuacji na kolejne lata wyboru podatku liniowego. Dotyczy to sytuacji wskazanej w art. 9a ust. 3 ustawy o PIT. Przepis wprowadza sankcję utraty prawa do opodatkowania podatkiem liniowym w pierwszym roku jego stosowania przez przedsiębiorcą. Sankcję uruchamia uzyskanie przychodów z firmy ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. W konsekwencji podatnik jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. W art. 9a ust. 3 ustawy o PIT ustawodawca użył zwrotu „podatnik traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c”. Podatnicy rozumieją przez to, że 1) utrata prawa do podatku ma charakter czasowy (do końca roku podatkowego), 2) wcześniej nastąpiło skuteczne nabycie prawa do podatku liniowego. Wskutek czego przyjmują, że ich oświadczenie o wyborze podatku liniowego jest wciąż ważne i nie składają go w kolejnym roku podatkowym po raz drugi. Okazuje się, że według fiskusa takie postępowanie podatnika prowadzi do obowiązku rozliczania się według zasad ogólnych, a nie przy pomocy podatku liniowego. Przy wysokich dochodach powoduje to opodatkowanie stawką 32 proc. Warto również przy tym zaprezentować stanowisko Dyrektora KIS, z interpretacji indywidualnej z 4 czerwca 2019 r. (o nr. Podatnik wskazywał we wniosku, że od 1 lipca 2018 r. rozpoczął prowadzenie działalności i wybrał jako formę opodatkowania podatek liniowy. Jednak w trakcie 2018 r. rozpoczął współpracę z byłym pracodawcą, u którego był zatrudniony na podstawie umowy o pracę przed założeniem działalności gospodarczej (umowa została rozwiązana z końcem maja 2018 r.). Ostatecznie podatek za 2018 r. podatnik rozliczył na zasadach ogólnych, a w 2019 r. podatnik przyjął, że utrata prawa do podatku linowego dotyczyła tylko 2018 r., w którym świadczone były usługi dla byłego pracodawcy (natomiast nie zmieniło to charakteru prawnego oświadczenia z 2018 r.) Podatnik sądził, że jest ono wciąż ważne. Dyrektor KIS ostatecznie się z nim nie zgodził i opowiedział się, że podatnik nie złożył skutecznie ważnego oświadczenia o wyborze podatku linowego, co oznacza, że ,,Nieskuteczność wcześniejszego oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania przesądza o braku podstaw do korzystania z tego sposobu opodatkowania w latach następnych, gdyż niemożliwe jest kontynuowanie nienabytego prawa”.
W dniu 22 grudnia 2017 r. do tutejszego Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem liniowym.
W 2019 r. zmieni się termin zawiadamiania o wyborze podatku liniowego Podatnicy, którzy w 2019 r. będą chcieli skorzystać z opodatkowania podatkiem liniowym nie muszą składać zawiadomienia w tej sprawie do 21 stycznia 2019 r. Zrobią to do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągną pierwszy w 2019 r. przychód. Od 1 stycznia 2019 r. zmienią się terminy składania oświadczeń o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym. Podatnik, który zamierza skorzystać z tej formy opodatkowania w 2019 r. będzie zawiadamiał o tym naczelnika urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnie pierwszy w roku podatkowym przychód albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnie w grudniu roku podatkowego. Obecnie podatnik, który: chce być opodatkowany podatkiem liniowym przez cały rok składa oświadczenie w tej sprawie do 20 stycznia tego roku, rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego i chce skorzystać z opodatkowania podatkiem liniowym - składa oświadczenie w tej sprawie nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Podstawa prawna: art. 9a ust. 2 i ust. 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych– z 2018 r. poz. 1509; z 2018 r. poz. 2246 – w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2019 r. Oprac. Katarzyna Wojciechowska Odsłuchaj swoje aktualności >> Wideoszkolenie: Koszty podatkowe w firmie 2022 Wideoszkolenie „Koszty podatkowe w firmie 2022” dostępne jest w ramach abonamentu Platformy INFORAKADEMIA, na której znajduje się blisko 400 szkoleń on-line ze zmian w prawie, z obszaru rachunkowości, podatków, prawa pracy i ubezpieczeń. Wśród ostatnio dodanych tematów jest cykl szkoleń nt. Polskiego Ładu. Kup już za: zł
Dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą przewidziane zostały cztery podstawowe formy opodatkowania: skala podatkowa - zasady ogólne (18% i 32%), podatek liniowy (19%), ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (3%, 5,5%, 8,5%, 17%, 20%), karta podatkowa. Wybraną formę opodatkowania stosuje się do wszystkich W przypadku zdecydowania się na opodatkowanie liniowe należy złożyć na piśmie stosowne oświadczenie naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego. Od 1 stycznia 2019 r. zmienił się termin składania oświadczenia o wyborze podatku liniowego jako formy opodatkowania na dany rok podatkowy oraz oświadczenia (zawiadomienia) o rezygnacji z tych form opodatkowania, jeżeli były stosowane w roku poprzednim. Obecnie są składane właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. Dostępne formy opodatkowania. Opodatkowanie według jednolitej stawki podatku (podatek liniowy) Pobierz darmowy wniosek o zmianę formy opodatkowania w formacie PDF i DOCX! Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Opodatkowanie na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej. Karta podatkowa. Pytanie Podatnik na podstawie art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik złożył oświadczenie o wyborze formy opodatkowania podatkiem liniowym 21 stycznia 2014 r. Urząd skarbowy dopiero przy rozliczeniu rocznym za 2015 r., a więc w maju 2016 r., zwrócił się o korektę rozliczenia rocznego wg zasad ogólnych mimo, iż przyjmował co miesiąc zaliczki na podatek dochodowy wg stawki liniowej. Czy organ podatkowy nie miał wcześniej obowiązku poinformować podatnika, iż nie uznał oświadczenia za złożonego skutecznie? Odpowiedź Nie ma niestety przepisu nakładającego na organy podatkowe obowiązku informowania podatników, że złożone przez nich oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego były bezskuteczne. W konsekwencji w przedstawionej sytuacji organ podatkowy mógł dobrowolnie poinformować o tym podatnika, lecz nie miał takiego obowiązku. Uzasadnienie Wybór opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczego w formie podatku liniowego jest możliwy na podstawie art. 9a ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunkiem tego wyboru jest złożenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania. Termin złożenia tego oświadczenia upływa, co do zasady, 20 stycznia roku podatkowego, a więc w 2014 r. termin ten upłynął 20 stycznia 2014 r. (był to poniedziałek, a więc termin nie uległ wydłużeniu). W tej sytuacji wybór dokonany przez podatnika 21 stycznia 2014 r. był bezskuteczny. Nie ma przy tym niestety przepisu nakładającego na organy podatkowe obowiązek informowania podatników, że złożone przez nich oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego były bezskuteczne. W konsekwencji w przedstawionej sytuacji organ podatkowy mógł dobrowolnie poinformować o tym podatnika, lecz nie miał takiego obowiązku. Przedsiębiorca, który właśnie założył własną firmę, oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym powinien złożyć do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Spadkobierca może nabyć po spadkodawcy prawo do opodatkowania dochodów z działalności z tytułu uczestnictwa w spółce komandytowej 19-proc. PIT. Wybór sposobu opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym jest prawem, które podlega sukcesji. Prawo do kontynuowania formy opodatkowania ma charakter majątkowy, ponieważ wybór wpływa bezpośrednio na sytuację ekonomiczną tego, który go dokonał. Stan faktyczny Z pytaniem wystąpiła podatniczka (dalej: Wnioskodawczyni, Spadkobierczyni), która przyjęła spadek wprost w udziale wynoszącym ½ spadku po swoim zmarłym ojcu, który był komandytariuszem spółki z spółki komandytowej (dalej: Spółka). Pozostałą część spadku przyjęła siostra Wnioskodawczyni. W skład spadku po zmarłym ojcu weszły jego prawa i obowiązki jako komandytariusza Spółki. Wnioskodawczyni została wskazana, jako uprawniona do wykonywania praw i obowiązków komandytariusza w miejsce po zmarłym ojcu. W styczniu 2017 r. ojciec Wnioskodawczyni złożył we właściwym urzędzie skarbowym skutecznie oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej tzw. podatkiem liniowym według stawki 19%. Po śmierci ojca w 2018 r. Wnioskodawczyni złożyła do naczelnika urzędu skarbowego pismo, w którym oświadczyła, że wraz z dniem otwarcia spadku, przejmuje prawo spadkodawcy do opodatkowania tzw. podatkiem liniowym dochodów z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej (wynikające z udziału w dochodzie Spółki) i dokonuje wyboru tego sposobu opodatkowania uzyskanych dochodów. Wnioskodawczyni oświadczyła, że będzie kontynuować działalność gospodarczą po zmarłym ojcu związaną z uczestnictwem w Spółce. Wnioskodawczyni zadała pytanie czy ma prawo do opodatkowania dochodów uzyskanych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, wynikających z jej udziału w zyskach Spółki, tzw. podatkiem liniowym, zgodnie ze stawką 19%? Jej zdaniem, jako spadkobierca skutecznie nabyła prawo do opodatkowania osiąganych dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej tzw. podatkiem liniowym, a tym samym dochody te prawidłowo opodatkowuje podatkiem dochodowym, zgodnie ze stawką 19%. Ojciec Wnioskodawczyni, we właściwym urzędzie skarbowym, w terminie, złożył oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym i tym samym nabył prawo do opodatkowania niniejszych dochodów w ww. sposób. Po jego śmierci, Wnioskodawczyni przyjęła spadek wprost, co zostało stwierdzone w notarialnym akcie poświadczenia dziedziczenia. Stanowisko organu Dyrektor KIS w interpretacji uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Dyrektor KIS zgodził się, że z dniem śmierci spadkodawcy Wnioskodawczyni nabyła spadek i w związku z tym stała się wspólnikiem. Jednak zdaniem organu momentem, od którego należy rozpoznawać przychody podatkowe jest moment, w którym Wnioskodawczyni przystąpiła do Spółki. Dopiero od tego dnia przychody uzyskane przez Spółkę stanowiły również przychód Wnioskodawczyni (proporcjonalnie do jej udziału w zysku). W związku z tym oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym, uzyskanych w związku z objęciem w formie spadku udziałów w Spółce, Spadkobierczyni powinna złożyć nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu (tj. w dniu przystąpienia do Spółki). O skuteczności złożonego oświadczenia decyduje bowiem dzień uzyskania pierwszego przychodu. Stanowisko WSA w Gliwicach Spółka zaskarżyła interpretację do WSA w Krakowie, który nie zgodził się ze stanowiskiem organu i uchylił interpretację. W ocenie składu orzekającego w zaskarżonej interpretacji organ zupełnie pominął fakt, że skarżąca przystąpiła do spółki w drodze sukcesji po jej zmarły ojcu, w wyniku nabycia spadku w drodze dziedziczenia. Zdaniem WSA, wybór sposobu opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podlega sukcesji na gruncie prawa podatkowego. W ocenie WSA jest to bowiem niemajątkowe prawo do wyboru wariantu opodatkowania podatkiem opodatkowania, przewidziane w przepisach prawa podatkowego, z którego w przeszłości skutecznie skorzystał spadkodawca. Przepisy Ordynacji podatkowej pozwalają spadkobiercy na jego sukcesję w trakcie roku podatkowego, w którym nastąpiło nabycie spadku i uzyskanie dochodu ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT, o ile zostaną spełnione wszystkie inne warunki wymienione w treści wskazanego przepisu. Jak wskazano bowiem wcześniej w przypadku praw o charakterze niemajątkowym ich przejęcie przez spadkobiercę jest ograniczone do sytuacji, gdy były one związane z prowadzoną przez spadkodawcę działalnością gospodarczą i pod warunkiem, że spadkobierca dalej będzie prowadził tę działalność na własny rachunek. Tym samym w ocenie Sądu skarżąca spełniła wszystkie warunki do skutecznej sukcesji spornego prawa niemajątkowego. Stanowisko NSA Organ podatkowy złożył skargę kasacyjną do NSA, który nie zgodził się z argumentacją organu i oddalił jego skargę kasacyjną. NSA podzielił stanowisko Sądu I instancji, z jednym zastrzeżeniem. NSA nie podzielił poglądu co do niemajątkowego charakteru uprawnienia do kontynuowania działalności gospodarczej i opodatkowania na zasadzie liniowej stawki podatku. Zdaniem NSA jest to uprawnienie o charakterze majątkowym, ponieważ przyjęcie tego wyboru i opodatkowania w tej stawce bezpośrednio wpływa na sytuację ekonomiczną tego, który tę stawkę wybiera. Taka osoba płaci bowiem podatek według niższej stawki. Nie można zatem powiedzieć, że jest to uprawnienie o charakterze niemajątkowym. Ponadto, w ocenie NSA, pogląd, że jest to uprawnienie o charakterze osobistym jest nieprawidłowy. Wybór opodatkowania stawką liniową nie zależy od przymiotów osobistych spadkodawcy, lecz zależy od prowadzenia działalności gospodarczej. Jako przykład uprawnienia o charakterze osobistym NSA podał uprawnienie do żądania umorzenia podatku. Żeby wystąpić z takim wnioskiem trzeba mieć jakieś przymioty osobiste i majątkowe, określoną sytuację, ważne powody. Reasumując, NSA uznał rozstrzygnięcie Sądu I instancji za prawidłowe, z wyjątkiem oceny charakteru prawa do kontynuowania formy opodatkowania. Zdaniem NSA jest to uprawnienie o charakterze majątkowym, więc spadkobierca nie musi składać oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania czy kontynuowaniu działalności.

Pismo z dnia 22 stycznia 2013 r. Izba Skarbowa w Warszawie IPPB1/415-1350/12-2/IF Możliwość opodatkowania podatkiem liniowym dochodów uzyskiwanych z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie oraz w ramach spółki komandytowej.

Z początkiem każdego nowego roku podatkowego warto dokonać analizy wybranej formy opodatkowania dochodów, kontynuujący prowadzenie działalności mogą ją bowiem zmienić w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym uzyskał pierwszy przychód w danym roku podatkowym lub do końca roku podatkowego jeżeli pierwszy przychód został uzyskany w grudniu danego roku. Jedną z form opodatkowania firmy jest podatek liniowy. Przeczytaj i sprawdź czym się charakteryzuje! Podobieństwa podatku liniowego do zasad ogólnych Tak jak przy skali progresywnej, tak też w podatku liniowym podstawę opodatkowania stanowi dochód, czyli nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania. Dochód zarówno w przypadku podatku liniowego, jak i obliczanego wg skali, obniża się o zapłacone składki społeczne na własne ubezpieczenie przedsiębiorcy, jak też osób współpracujących (nie mylić z pracownikami). Obliczony już podatek obniża się natomiast o część zapłaconych składek zdrowotnych (za samego przedsiębiorcę lub też osobę współpracującą). Odliczeniu od podatku zarówno w jednym, jak i drugim przypadku przysługuje jedynie 7,75% podstawy wymiaru składki, a nie jakby się mogło wydawać - cała opłacana wartość składki w wysokości 9%. Jaka jest różnica między podatkiem liniowym a skalą podatkową? Główną różnicą między zasadami ogólnymi a podatkiem liniowym jest stawka podatku. W przypadku skali podatkowej występują dwie stawki: 17% i 32%, a to którą z nich się stosuje zależy od wysokości uzyskiwanych dochodów. Natomiast w przypadku podatku liniowego przedsiębiorca ma zapewnione, że bez względu na wielkość osiąganych dochodów, opodatkowane one będą stawką 19%. Jak różnica w opodatkowaniu wygląda w praktyce? Przykład 1. Przedsiębiorca z tytułu prowadzonej działalności uzyska w 2020 roku zł dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania. Dla celów przejrzystości przykładu składki ZUS zostaną pominięte. Gdyby przedsiębiorca wybrał rozliczanie wg: skali podatkowej - podatek do zapłaty za 2020 rok wyniósłby ok zł; podatku liniowego - podatek do zapłaty za 2020 rok wyniósłby ok zł. Przykład 2. Przedsiębiorca z tytułu prowadzonej działalności uzyska w 2020 roku zł dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania. Dla celów przejrzystości przykładu składki ZUS zostaną pominięte. Gdyby przedsiębiorca wybrał rozliczanie wg: skali podatkowej - podatek do zapłaty za 2020 rok wyniósłby ok zł; podatku liniowego - podatek do zapłaty za 2020 rok wyniósłby ok zł. Kiedy podatek liniowy się opłaca? Powyższe przykłady pozwalają zaobserwować pewną zależność, a mianowicie wybór podatku liniowego staje się tym bardziej opłacany im wyższe dochody uzyskuje przedsiębiorca na przestrzeni roku - przekraczające kwotę zł (I próg podatkowy). Nie zawsze jednak jest tak, że przy ocenie opłacalności bierze się pod uwagę wyłącznie wysokość dochodu. Należy bowiem pamiętać, że wybór podatku liniowego wyklucza przywileje podatkowe takie jak np.: wspólne rozliczenie z małżonkiem, korzystanie z większości ulg podatkowych, preferencyjne rozliczenie przewidziane dla osób samotnie wychowujących dzieci, - co również może mieć wpływ na wybór optymalnej formy opodatkowania. Zdarzają się zatem sytuacje, w których nawet pomimo przekroczenia I progu podatkowego zasady rozliczania skalą podatkową pozostają wciąż korzystniejsze niż podatek liniowy. Dzieje się tak wówczas, gdy przedsiębiorca spełnia warunki wspólnego rozliczania z małżonkiem, a małżonek uzyskuje stosunkowo niskie dochody. Wówczas pomimo tego, że wysokość dochodów jednego z małżonków wskazywałaby na II próg podatkowy, wspólne rozliczenie może spowodować, że w rzeczywistości dochody będą podlegały opodatkowaniu wyłącznie wg stawki 17%. Jak wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym? Jeżeli przedsiębiorca decyduje się na formę opodatkowania podatkiem liniowym, fakt ten zobowiązany jest zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego poprzez złożenie pisemnego oświadczenia. Termin złożenia takiego zawiadomienia upływa w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym uzyskał pierwszy przychód w danym roku podatkowym lub do końca roku podatkowego jeżeli pierwszy przychód został uzyskany w grudniu danego roku. Wybór podatku liniowego dokonany poprzez oświadczenie zastosowanie będzie miał również w kolejnych latach aż do czasu, kiedy przedsiębiorca zdecyduje się na kolejną zmianę. Zmiany dokonuje się także na podstawie złożonego wniosku CEIDG- 1. Kto nie może wybrać rozliczania podatkiem liniowym? Przede wszystkim podatek liniowy nie łączy się ze skalą podatkową. Oznacza to, że jeżeli przedsiębiorca uzyskuje dochody z jednoosobowej działalności gospodarczej, jak też z tytułu bycia wspólnikiem np. w spółce cywilnej, wybór podatku liniowego oznacza, że taki rodzaj opodatkowania dotyczył będzie wszystkich form prowadzenia działalności, do których stosuje się przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodatkowo należy mieć na uwadze fakt, że prawo do opodatkowania podatkiem liniowym traci przedsiębiorca, który uzyska z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu bycia udziałowcem w spółce niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadające czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. Nie będzie zatem możliwe rozliczanie podatkiem liniowym, jeżeli zakładający działalność przewiduje wykonywać czynności, które wcześniej wykonywał jako zatrudniony na etat, na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Podatek liniowy - jak się rozliczać? W trakcie roku podatkowego przedsiębiorca, który wybrał jako formę opodatkowania podatek liniowy, zobowiązany jest do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy wg wybranej i zadeklarowanej w urzędzie skarbowym formy (miesięcznie, kwartalnie lub w formie uproszczonej). Na koniec roku natomiast, w terminie do ostatniego dnia kwietnia kolejnego roku, przedsiębiorca zobowiązany jest złożyć zeznanie roczne informujące o wysokości uzyskanego dochodu. Przedsiębiorcy, którzy korzystają w działalności z podatku liniowego mogą z łatwością rozliczyć osiągnięty dochód w systemie do samodzielnego prowadzenia księgowości Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność, który wybrał rozliczanie podatkiem liniowym składa deklarację roczną w postaci formularza PIT-36L. Na deklaracji wykazuje wyłącznie indywidualnie osiągnięty dochód - jak bowiem już wspomniano, podatek liniowy wyklucza wspólne rozliczenie z małżonkiem Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego Kto decyduje się na stawkę liniową, a kto na skalę podatkową? Jaką formę rozliczenia z fiskusem mogą wybrać przedsiębiorcy? Kiedy przysługują ulgi na dziecko i na Internet? Czy można odliczyć od podatku liniowego kwotę wolną? Odpowiedzi znajdziesz w tym artykule. Podatek liniowy - stawka Najczęściej stosowane, powszechne i obowiązkowe świadczenie pieniężne na rzecz państwa - to podatek dochodowy. Źródłem poboru należności dla fiskusa jest tu ostateczna wielkość uzyskanego dochodu. Natomiast kiedy to źródło stanowi obrót (przychody ze sprzedaży) mówimy o podatku polskim prawodawstwie sklasyfikowano: • podatek dochodowy od osób fizycznych PIT (dotyczy przedsiębiorców, emerytów i rencistów, zatrudnionych na umowę o pracę, zlecenia, o dzieło); • podatek dochodowy od osób prawnych CIT (spółki, firmy).Podstawową formą opodatkowania w Polsce (dotyczy PIT) jest ta na zasadach ogólnych, według skali podatkowej. Obecnie obowiązuje dwustopniowa: • 18% do 85 528 zł, • 32% powyżej 85 528 zł. W zeznaniu rocznym odlicza się też kwotę wolną od podatku (pomniejszającą go). Według zasad ogólnych rozliczają się zarówno osoby zatrudnione na umowę o pracę (na etacie), uprawnieni do pobierania rent, emerytur, świadczący usługi na podstawie zlecenia, dzieła, jak i prowadzący działalność gospodarczą (jednoosobową lub firmę).Ci ostatni mają też prawo wybrać inny rodzaj odprowadzania należności publicznoprawnych, np. podatek podatek liniowy mówimy o rodzaju opodatkowania dochodów (osób prawnych i określonych grup osób fizycznych) polegający na stosowaniu jednej stawki podatkowej (obecnie 19%) niezależnie od tego, ile przedsiębiorca zarabia. Do fiskusa z tytułu podatku dochodowego trafia 19% przychodów pomniejszonych o koszty oraz składki na ubezpieczenia trzeba spełnić warunki przy podatku liniowym? Mogą go wybrać przedsiębiorcy uzyskujący dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej, w których obowiązuje prowadzenie ksiąg. Natomiast osoby, których źródłem dochodów są pewne rodzaje kapitałów pieniężnych (np. sprzedaż papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych), sprzedaż nieruchomości i określonych praw majątkowych, są objęte 19% stawką liniową obowiązkowo. Podatek liniowy - dla kogo Przeznaczony jest dla przedsiębiorców. Płacą go obowiązkowo np. spółki z osobowością prawną (CIT): sp. z SA, zakłady państwowe, grupy kapitałowe. Zdecydować o wyborze podatku liniowego mogą osoby fizyczne (PIT) prowadzące działalność gospodarczą. Należą do tej grupy spółki: • cywilne,• jawne,• partnerskie,• komandytoweoraz• działalność gospodarcza, np. jednoosobowa. Jednak na tę formę opodatkowania nie wszyscy się zdecydują. Warto wziąć pod uwagę swoją sytuację rodzinną, materialną, przeanalizować zalety i ograniczenia podatku liniowego oraz porównać go z zasadami ogólnymi. Kiedy się opłaca?Wybór 19% stawki powinno się rozważyć przy dochodach powyżej 100 000 zł rocznie. Przedsiębiorca rozliczający się według zasad ogólnych, który w ciągu roku zarobił ponad 85 528 zł, powinien się zastanowić nad zmianą na podatek liniowy. Dlaczego? W II progu obowiązuje stawka 32%. Bardziej opłacalna w takich okolicznościach wydaje się 19%.Ale trzeba wziąć pod uwagę ograniczenia podatku liniowego. Wyklucza się w nim bowiem: • przywileje podatkowe, np. wspólne rozliczenie z małżonkiem, korzystanie z większości ulg podatkowych, • rozliczenie przewidziane dla osób samotnie wychowujących dzieci, • odliczenie kwoty wolnej od podatku, • łączenie dochodów z różnych źródeł (tej formy nie można stosować z dochodami opodatkowanymi skalą podatkową lub/i zryczałtowanym podatkiem). Dodatkowo stawka liniowa od dochodu w wysokości nieprzekraczającej 85 528 zł jest wyższa w porównaniu do zasad ogólnych. Podatek dochodowy liniowy - zasady Zasady postępowania przy takiej formie opodatkowania określono dokładnie na stronie polskiego rządu „Dochodów z działalności opodatkowanych liniowo nie łączy się z dochodami z innych źródeł. Nie można zastosować podatku liniowego przykładowo do dochodów z umowy o pracę, rent i emerytur czy przychodów z działalności wykonywanej osobiście (które są opodatkowane na zasadach ogólnych – skalą podatkową”.Natomiast jeżeli podmiot prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym i jednocześnie pracuje na etacie, obowiązkowo musi złożyć odrębne zeznanie dla skali rozliczanie podatkiem liniowym będzie wykluczone, jeżeli zakładający działalność przewiduje świadczenie usług, które wcześniej wykonywał jako pracownik zatrudniony na umowę o pracę na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Zgłoszenie opodatkowania podatkiem liniowymPrzedsiębiorca zaczynający działalność gospodarczą powinien wybrać formę opodatkowania podczas rejestracji w urzędzie skarbowym na formularzu wniosku CEIDG-1. Jeśli się nie zadeklaruje, zostanie mu przydzielona jako domyślna skala progresywna, według zasad ogólnych. Jeśli ktoś wcześniej rozliczał się na zasadach ogólnych może zmienić formę opodatkowania na liniową. Od 2019 roku obowiązują nowe zasady w tym zakresie. Płatnik powinien złożyć oświadczenie odpowiedniemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia miesiąca, po miesiącu w którym nastąpił pierwszy liniowyPo zakończeniu roku podatkowego należy złożyć do urzędu skarbowego rozliczenie roczne podatku liniowego o wysokości osiągniętego przychodu lub straty do 30 kwietnia następnego roku. Zeznania tego dokonuje się na formularzu Cytując za informacjami z serwisu polskiego rządu, osoby stosujące zasady rozliczania podatku liniowego w ciągu roku podatkowego są zobowiązane: • „ewidencjonować wszelkie zdarzenia gospodarcze (np. zakupy i sprzedaż) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (PKPiR) • ewidencjonować przychody i koszty uzyskania przychodu określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) • prowadzić ewidencję wyposażenia i ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych • prowadzić indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników • sporządzać spis z natury w określonych terminach. Jeśli przychody za poprzedni rok podatkowy wyniosły co najmniej równowartość 2 mln euro, musisz przejść na tzw. pełną księgowość - księgi rachunkowe”.Podstawa prawna – podatek liniowy: - Ustawa z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym, opublikowana w Dzienniku Ustaw z 30 listopada 2018 r. (Dziennik Ustaw rok 2018, poz. 2244), która weszła w życie 1 stycznia 2019 r.;- Art. 30c ustawy o podatku dochodowym. Podatek liniowy - odliczenia Jeśli przedsiębiorcy zależy na ulgach, rezygnacja z zasad ogólnych nie będzie dla niego opłacalna (o ograniczeniach podatku liniowego była już mowa w artykule). Jeśli jednak wybierze 19% stawkę, będzie miał prawo do niektórych odliczeń: • od dochodu ‒ strat z lat ubiegłych oraz składek ZUS (poza zdrowotnymi), na emeryturę IKZE, ulgi na badanie i rozwój. W wyniku tej czynności zmniejsza się podstawa opodatkowania, a więc i podatek staje się niższy; • od podatku: składek zdrowotnych ZUS i ulgi abolicyjnej. Ważne! Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy wymiaru. Jednak odliczyć od podatku można jedynie 7,75% podstawy rok 2019 (rozliczenie w 2020) ma wejść nowa ulga termomodernizacyjna na ocieplenie domu. Będą mieli do niej prawo podatnicy (także ci objęci liniowym podatkiem dochodowym), którzy są właścicielami lub współwłaścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego (domu). Jednak przed wydatkami na termomodernizację trzeba przeprowadzić na nieruchomości audyt energetyczny. Maksymalna kwota odliczenia to 23% wydatków na zakup materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, poniesionych między 1 stycznia a 31 grudnia 2019 r. Podatek liniowy - jak obliczyć Ze względu na preferencyjną stawkę 19% przy obliczaniu podatku liniowego przedsiębiorcy pozostaje jedynie odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne od dochodu oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne od podatku. Jak wspomniano wcześniej, nie ma możliwości pomniejszenia podatku liniowego o kwotę wolną od rozliczania, które możemy znaleźć na stronie polskiego rządu, stosuje się jak poniżej: 1. „W pierwszej kolejności od kwoty przychodu (od początku roku) odejmij koszty przez ten okres czasu poniesione. W ten sposób otrzymasz kwotę dochodu. 2. Następnie od uzyskanej kwoty odejmij stratę z lat ubiegłych oraz sumę zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne. Otrzymany dochód zaokrąglij do pełnych złotych. 3. Pomnóż podstawę opodatkowania przez 19% stawkę podatku. Otrzymasz kwotę podatku. 4. Od podatku odejmij sumę opłaconych od początku roku składek na ubezpieczenie zdrowotne (odliczeniu podlega 7,75% podstawy wymiaru, zaś cała składka wynosi 9%). Otrzymasz podatek należny. 5. Od kwoty podatku należnego od początku roku odejmij sumę należnych zaliczek za poprzednie miesiące. Uzyskasz tym samym kwotę należnej zaliczki za dany miesiąc/kwartał. 6. Zaliczkę należną za dany miesiąc/kwartał zaokrąglij do pełnych złotych. Uzyskasz kwotę podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego”.
• zrezygnować z opodatkowania podatkiem liniowym czy ryczałtem i dokonać wyboru rozliczania podatku na zasadach ogólnych ( wg skali podatkowej 12/32%). Wybór formy opodatkowania przekłada się na zasady ustalania kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne. Termin na złożenie oświadczenia o wyborze/zmianie formy opodatkowania

W przypadku wyboru opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej osiągnięte przez podatnika dochody będą opodatkowane według 19% stawki podatkowej. Niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu podatnik stosuje stawkę w tej samej jeszcze 98 % treściAby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów dostęp. Uzyskaj dostęp do Portalu FK a wraz z nim: Jeśli posiadasz konto - zaloguj się Jeśli nie posiadasz pełnego dostępu do portalu, możesz wykupić dostęp jednorazowy do wybranego dokumentu. PayU » zł netto ( zł brutto)

stosowałem opodatkowanie: Do 22 sierpnia 2022 roku zostało złożone oświadczenie o rezygnacji z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych**. Oświadczenie o wyborze skali podatkowej złożone do dnia 2 maja 2023 roku w PIT-36/PIT-36S***. Za 2022 rok rozliczam się: podatkiem liniowym. -.
Pobierz program Wersja: | Pobrań: 2935 | Obowiązuje od: 2012-04-03 Opis: OoWOD Oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2012, poz. 361) - podatek liniowy Osoby prowadzące działalność gospodarczą, są co do zasady opodatkowane na zasadach skali podatkowej (podatek 18-32%). Można jednak zamiast tego złożyć oświadczenie o zastosowaniu do ich dochodów podatku liniowego, pobieranego według 19% stopy procentowej lub oświadczenie lub wniosek o wyborze podatku ryczałtowego, zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym. Oświadczenie składa się naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania. Jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, oświadczenie może złożyć na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, a jeżeli podatnik nie złożył oświadczenia na podstawie tych przepisów - pisemne oświadczenie składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym, podatek pobiera się według stopy 19%. W tym przypadku nie stosuje się jednak kwoty wolnej od podatku (3091 zł) oraz znacznej części ulg podatkowych. Zastosowanie znajduje wyłącznie odliczenie kwoty składek ZUS oraz składek zdrowotnych (opłaconych lub pobranych w danym roku podatkowym; w przyp[adku składek zdrowotnych odliczenie nie może być wyższe niż 7,75% podstawy ustalenia składki), a także ulga abolicyjna oraz ulga związana z odliczeniem składek na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego. Istnieją ograniczenia co do dochodów podatnika opodatkowanego liniowo. Jeśli uzyska on z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania liniowego i jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. Oświadczenie o podatku liniowym złożone raz, dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub złoży w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Wybór sposobu opodatkowania dotyczy wszystkich form prowadzenia tej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Możliwe jest natomiast łączenie form działalności prowadzonej liniowo oraz w formie ryczałtu od przychodu ewidencjonowanego. Podstawa prawna: Art. 9a ust. 2 ustawy z dnia26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych ( poz. 361). Cechy formularza: Grupa formularzy: Urząd i Izba Skarbowa Formularze bazowe PIT e-pity 2017 e-pity 2016 e-pity 2015 e-pity 2014 Nota prawna: PAMIĘTAJ! Gdy wypełnisz formularz - przeczytaj go uważnie w wersji ostatecznej lub skonsultuj się ze specjalistą! Udostępnione przez nas wzory druków, formularzy, pism, deklaracji lub umów należy zawsze właściwie przetworzyć, uzupełnić lub dopasować do swojej sytuacji. Pamiętaj, że podpisując dokument kształtujesz nim swoje prawa lub obowiązki, zatem zachowaj należytą uwagę przy zmianach i jego wypełnianiu. Ze względu na niepowtarzalność każdej czynności, samodzielnie lub na podstawie opinii specjalisty musisz ocenić, czy wykorzystany formularz zastał zastosowany przez Ciebie odpowiednio do stanu faktycznego, prawnego lub zamierzonego celu. Format XML dla programistów: Komentarze użytkowników:
Przedsiębiorcy mogą wybrać opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem liniowym w wysokości 19% dochodu.W tym przypadku muszą złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemne oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania.
Do 20 dnia miesiąca po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód z działalności gospodarczej, należy złożyć oświadczenia w sprawie wyboru formy opodatkowania w danym roku. Do dyspozycji podatników pozostają zasady ogólne, ryczałt ewidencjonowany lub podatek liniowy. W 2021 r. termin mija 22 lutego - czyli w poniedziałek. Oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej składa się naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. formularz: oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej Najlepszy i najprostszy sposób na Nowy Polski Ład - Program e-pity® Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach, jakie wnosi Nowy Polski Ład. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2022 i wyślij e-PIT online » Oświadczenie można złożyć na piśmie, a w przypadku prowadzących działalność gospodarczą można je również złożyć poprzez aktualizację wpisu w CEiDG - bez konieczności dodatkowego sporządzania pisma w tej sprawie. Oświadczenie obejmuje również lata kolejne - jeśli podatnik chce zrezygnować z danej formy musi złożyć oświadczenie o zastosowaniu innej formy opodatkowania. formularz: oświadczenie o wyborze formy opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej Wybór ryczałtu od najmu bez oświadczenia; decyduje wpłata podatku O tym, na jakich zasadach opłacany będzie ryczałt z tytułu najmu dzierżawy i umów podobnych - rozliczany prywatnie (tj. poza działalnością gospodarczą) decydować będzie nie fakt złożenia przed 22 lutego oświadczenia. W tym wypadku decydujący zawsze będzie rodzaj płatności na podatek od pierwszej w danym roku należności na rzecz organu skarbowego. Za równoznaczne z dokonaniem wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tego tytułu, a jeżeli pierwszy taki przychód podatnik osiągnął w grudniu roku podatkowego – złożenie zeznania PIT-28 za grudzień. formularz: oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych Oczywiście wybór determinuje pierwsza wpłata należności podatkowej za 2021 r., a nie jakakolwiek płatność podatku w trakcie roku 2021. Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania. Jeśli podatnik wpłaca zaliczki na zasadach ogólnych - to wpłaty za grudzień 2020 r. dokonuje do 20 stycznia z identyfikatorem PIT-5, czyli jako zaliczkę. W efekcie w trakcie 2021 r. dojdzie jeszcze do zapłaty podatku z najmu za 2020 r .Dopiero pierwsza wpłata za ryczałt - czyli u podatników którzy w styczniu uzyskali przychody - wpłata ryczałtu za styczeń - będzie decydowała o wyborze ryczałtu na 2021 r. przeczytaj więcej na temat rozliczenia podatku firmowego .